Практическое Налогообложение
I. СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ / 1. Общеустановленная система /Общеустановленная система
Полный текст документа доступен в платной версии. По вопросам звоните на короткий номер 1172
ОБЩЕУСТАНОВЛЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Налоги и сборы, подлежащие уплате при общеустановленной системе налогообложения |
|
Вид налога |
налог уплачивается: |
при наличии налоговой базы в отчетном периоде
|
|
Налог на добавленную стоимость
|
при наличии облагаемых оборотов |
при производстве и реализации подакцизных товаров (с 1.01.2019 г. до 1.01.2025 г. - также услуг мобильноя связи)
|
|
при наличии недвижимого имущества, включая с 1.01.2020 г. полностью амортизированные здания
|
|
при наличии земельных участков в собственности, владении, пользовании или аренде
|
|
Налог за пользование водными ресурсами
|
при использовании воды в своей деятельности на территории Республики Узбекистан
|
|
|
при осуществлении на территории Республики Узбекистан добычи полезных ископаемых из недр, извлечение полезных ископаемых из техногенных минеральных образований
|
с 1.01.2022 г. Специальный рентный налог на добычу полезных ископаемых
|
при добыче драгоценных, цветных и (или) радиоактивных металлов, редких и редкоземельных элементов, извлечении их из техногенных минеральных образований, а также добыче углеводородного сырья
|
|
|
при проведении внешнеэкономических операций
|
Акцизный налог на ввозимые товары |
при ввозе подакцизных товаров на территорию Республики Узбекистан
|
Налог на добавленную стоимость по товарам, импортированным на территорию РУз
|
при ввозе товаров на территорию Узбекистана |
Установленные законодательством сборы: сбор за право реализации алкогольной продукции; с 1.04.2024 г. - сбор за право движения по автомобильным дорогам грузовых автотранспортных средств и прицепов грузоподъемностью свыше 10 тонн.
С 1 сентября 2024 г. предусмотрено введение ежемесячных сборов за право розничной торговли табачной и пивной продукцией (п. 6 Постановления Президента РУз от 30.05.2024 г. N ПП-203). Ставки сборов на 2025 год утверждены в приложении N 9 к Закону РУз от 24.12.2024 г. N ЗРУ-1011. Соответствующие изменения о порядке уплаты сбора должны быть внесены в НК.
|
при совершении определенных действий и/или при осуществлении отдельных видов деятельности
|
до 1.01.2022 г. Автотранспортный сбор *
|
при приобретении автотранспортных средств
|
до 1.01.2022 г. Бонусы (бонус коммерческого обнаружения и подписной бонус)**
|
при получении лицензии на право пользования участками недр для поиска, разведки и добычи полезных ископаемых на территории Республики Узбекистан
|
до 1.01.2019 г. Налог на потребление бензина, дизельного топлива и газа ***
|
при реализации конечным потребителям: бензина, дизельного топлива, в том числе через автозаправочные станции; газа через автозаправочные станции |
до 1.01.2019 г. Общеобязательные платежи в государственные целевые фонды ****
|
при наличии объема реализации продукции, работ, услуг
|
В отдельных случаях юридические и физические лица - источники выплаты доходов признаются налоговыми агентами, и на них согласно ст. 23 НК возлагается ответственность за исчисление, удержание и перечисление налогов в бюджет.
К таким налогам относятся:
- налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан, и не связанных с постоянным учреждением (ст. 354 НК);
- налог на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов юридическим и (или) физическим лицам, признаваемым налоговыми резидентами Республики Узбекистан (ст. 345 НК);
- налог на доходы, выплачиваемые в виде процентов некоммерческим и бюджетным организациям от размещения средств на депозитах (ч. 2 ст. 344 НК в ред. Закона РУз от 09.11.2020 г. N ЗРУ-646);
- налог на доходы физических лиц с доходов, выплачиваемых физическим лицам в соответствии с трудовыми, гражданско-правовыми договорами (за исключением доходов от индивидуальной предпринимательской деятельности, по которым налог уплачивается в фиксированном размере или на основании декларации о совокупном годовом доходе) или по распоряжению руководителя предприятия (ст. 388 НК);
с 1.01.2020 г. - налог на добавленную стоимость при приобретении товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан, от иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве плательщиков НДС, а также при оказании им услуг на основании договоров комиссии/поручения (ст. 255 НК).
*) С 1 января 2022 г. сбор за приобретение и временный ввоз автотранспортных средств отменен (пп. 2 и 64 ст. 1 Закона РУз от 29.12.2021 г. N ЗРУ-741).
**) С 1 января 2022 г. бонус коммерческого обнаружения и подписной бонус отменены (п. 2 Указа Президента РУз от 06.10.2021 г. N УП-6319).
***) С 1 января 2019 г. взамен налога на потребление бензина, дизельного топлива и газа введен акцизный налог (пп. 53, 80 ст. 2 Закона РУз от 24.12.2018 г. N ЗРУ-508).
****) С 1 января 2019 г. обязательные отчисления в государственные целевые фонды отменены (п. 2 Указа Президента от 29.06.2018 г. N УП-5468, п. 89 ст. 2 Закона РУз от 24.12.2018 г. N ЗРУ-508). С 1.01.2018 г. до 1.01.2019 г. обязательные отчисления в Пенсионный фонд, Республиканский дорожный фонд и Фонд развития материально-технической базы образовательных и медицинских учреждений были объединены в один платеж (п. 4 Постановления Президента РУз от 29.12.2017 г. N ПП-3454).
До 1.01.2019 г. микрофирмы и малые предприятия - плательщики общеустановленных налогов, за исключением производящих подакцизную продукцию и добывающих полезные ископаемые, облагаемые налогом за пользование недрами, не являлись плательщиками обязательных отчислений в целевые фонды (Закон РУз от 25.12.2012 г. N ЗРУ-343).
*****) С 01.01.2018 г. налог на благоустройство и развитие социальной инфраструктуры объединен с налогом на прибыль (п. 3 Постановления Президента РУз от 29.12.2017 г. N ПП-3454).
...
78-150-11-72 
Мобильная версия сайта